Il nuovo Fisco per le aziende: dal maxi sconto Ires ai tax credit, i requisiti per pagare di meno

Investire per ridurre il carico tributario. E cogliere le chance di innovazione e riorganizzazione societaria. Le modifiche introdotte nell’iter parlamentare della manovra e la piena operatività del decreto Irpef-Ires (Dlgs 192/2024), attuativo della delega, provano a delineare un nuovo scenario per il fisco delle imprese. Creando le condizioni per un cambio di passo, all’incrocio tra legge di Bilancio e riforma fiscale.

L’opportunità di agganciare l’aliquota dell’Ires premiale, ridotta al 20%, è vincolata a una serie di condizioni: dal reinvestimento degli utili all’incremento occupazionale. Ma è anche l’occasione per spingere l’innovazione, soprattutto in virtù del legame con gli investimenti della Transizione 5.0, per la trasformazione digitale ed energetica. In quest’ambito, con la manovra sono arrivati ritocchi che – pur non estendendo il termine per gli investimenti agevolati (la deadline resta al 31 dicembre 2025) – potenziano i bonus e semplificano i calcoli di riduzione dei consumi: aprendo qualche spiraglio in più, anche se il meccanismo rimane comunque caratterizzato da tanti paletti e dal rischio di elevati costi di compliance (le prenotazioni sono a circa il 5% dei 6,23 miliardi di fondi Pnrr disponibili).

Di certo, un ingiusto limite sarebbe stato vietare il cumulo con il credito d’imposta per investimenti nella Zona economica speciale del Mezzogiorno e con le altre agevolazioni europee. Il via libera è arrivato durante l’iter: basta che il sostegno non copra le stesse quote di costo dei singoli investimenti del progetto di innovazione e che il beneficio non superi la spesa sostenuta (regola che vale anche per il piano Transizione 4.0).

Il tentativo di spinta delle agevolazioni va però inquadrato, come detto, nella nuova cornice fiscale disegnata dal decreto Irpef-Ires. La lunga gestazione del Dl 192, iniziata con l’approvazione preliminare nel Consiglio dei ministri del 30 aprile e terminata con la pubblicazione in «Gazzetta Ufficiale» il 16 dicembre (l’ultimo giorno utile per l’entrata in vigore nel 2024), ha consentito agli addetti ai lavori di prepararsi e confrontarsi in anticipo sulle possibili ricadute delle misure.

Sono almeno due le tendenze di fondo. Da un lato, l’obiettivo di rendere più omogeneo il trattamento della fiscalità delle operazioni straordinarie, per le quali le modifiche giunte negli ultimi anni (in particolar modo quelle per disciplinare gli assetti a rischio di abuso del diritto) hanno finito per generare maggiori incertezze e addirittura a frenare assetti che potevano essere più funzionali a incrementare la produttività e cogliere le sfide richieste dai cambiamenti globali. Dall’altro lato, un ulteriore sforzo (forse però non del tutto risolutivo) per accorciare sempre più le distanze tra i dati contabili e quelli fiscali: la derivazione rafforzata può rivelarsi la leva per rendere più “sostanziale” il lavoro dei professionisti e dei consulenti d’azienda.