Società di comodo, exit strategy con i beni assegnati ai soci

Nell’ambito delle operazioni agevolate è confermata la possibilità di determinare il valore dell’immobile nel dato che scaturisce dall’applicazione del valore catastale rivalutato.

Questo vale anche in relazione alla determinazione dell’eventuale reddito tassabile in capo ai soci, che può derivare per effetto dell’operazione agevolata prescelta (dividendi se si tratta di un’assegnazione effettuata da una società di capitali attingendo da riserve di utili, o eventuale “sottozero” nelle assegnazioni effettuate da qualsiasi tipo di società). Peraltro, la possibilità di fissare il valore dell’immobile nel dato catastale rivalutato blocca anche la possibilità che l’Agenzia possa sindacare in sede di accertamento il valore dell’immobile passato dalla sfera imprenditoriale della società a quella privata, senza un corrispettivo.

Le riserve in sospensione d’imposta annullate per effetto dell’assegnazione dei beni ai soci e quelle delle società che si trasformano in società semplice sono assoggettate a un’imposta sostitutiva del 13 per cento. Tale misura è più elevata di quella disciplinata dall’articolo 14 del Dlgs 192/2024, attuativo della legge delega 111/2023.

Secondo questa disposizione, i saldi attivi di rivalutazione, le riserve e i fondi, in sospensione di imposta, esistenti nel bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2023, che residuano al termine dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2024, possono essere affrancati, in tutto o in parte, con l’applicazione di un’imposta sostitutiva del 10% da liquidare nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2024 e da versare obbligatoriamente in quattro rate di pari importo (la prima con scadenza entro il termine previsto per il versamento a saldo delle imposte sui redditi relative al medesimo periodo d’imposta).

Coloro che entro il prossimo settembre 2025 hanno intenzione di procedere con una delle operazioni agevolate che possa interessare una riserva in sospensione, quindi, potrebbero avere interesse a valutare, ove applicabile, l’affrancamento anticipato della riserva. Sul punto occorre però attendere di vedere il contenuto del provvedimento attuativo previsto dal comma 2 del citato articolo 14.