Rinnovi, conviene il prelievo del 5%

L’imposta sostitutiva dell’1% sugli incrementi di reddito dei giovani, prevista dall’articolo 44 del disegno di legge di Bilancio 2027, ha un’aliquota più bassa dell’imposta del 5% sugli aumenti derivanti dai rinnovi contrattuali - che sarà prorogata di un anno - ma non per questo conviene di più. Per chi nel 2027 riceverà solo gli aumenti legati al rinnovo del Ccnl, il regime del 5% lascia di regola un importo più alto in busta paga. Vediamo perché.

Le due imposte non si cumulano. Il comma 4 del nuovo articolo 360-octies del Tuir, introdotto dall’articolo 44 del Ddl di Bilancio, esclude il 5% per chi applica l’1% senza optare per le regole generali. Se il lavoratore non fa niente, il sostituto d’imposta applica l’1% in busta paga e lo verifica a conguaglio. Per conservare l’imposta del 5%, serve l’opzione scritta al sostituto.

La prima differenza è la base. L’imposta del 5% si applica agli incrementi pagati nel 2027 con decorrenza dal 2025, se derivano da rinnovi firmati dal 2024 in poi: copre quindi anche le tranche del 2025 e del 2026. L’imposta dell’1% colpisce solo l’aumento del reddito di lavoro dipendente rispetto al 2026, entro 2.500 euro. Chi la applica riporta così all’Irpef ordinaria gli aumenti già percepiti nel 2026, che con il 5% resterebbero invece agevolati.

La seconda differenza è la detrazione per lavoro dipendente, che scende al crescere del reddito. Le somme tassate con imposta sostitutiva restano fuori dal reddito complessivo, come ha ribadito la circolare 2/E/2026, e non riducono la detrazione. Per l’imposta sostitutiva dell’1% riservata agli under 30, invece, l’articolo 44, comma 10, dispone che per la spettanza e la determinazione delle detrazioni legate al reddito si tenga conto anche della quota agevolata. Alla lettera, la quota all’1% alleggerisce l’Irpef ma abbassa la detrazione: dove la detrazione decresce, il prelievo effettivo supera di molto l’aliquota nominale.

Il saldo cambia quando l’aumento non deriva dal rinnovo del contratto. Superminimi, passaggi di livello, scatti di anzianità e straordinari feriali non hanno un’agevolazione propria: senza l’1% sarebbero tassati con l’Irpef ordinaria, e su queste voci l’1% conviene, anche considerando la detrazione. La scelta però vale per l’intero periodo d’imposta: chi resta nell’1% per un superminimo perde il 5% su tutte le tranche legate a un rinnovo del Ccnl. Il conto va fatto su tutti gli aumenti dell’anno.