Regime a due vie (flat tax e Iva) per chi supera il primo limite

Regime forfettario a due vie per Iva e redditi. Chi supera gli 85mila euro di ricavi o compensi, e non la quota dei 100mila, potrà rimanere ancora nel forfait ma dall’anno successivo dovrà ottemperare agli obblighi Iva.

Stando alla norma del Ddl di Bilancio, se nel 2027 ad esempio vengono percepiti compensi per 95mila euro, tale importo (superiore a 85mila ma non a 100mila euro) non determina alcuna fuoriuscita ai fini delle imposte sui redditi, né nell’anno di percezione né nell’esercizio successivo, sempreché continuino a sussistere gli altri requisiti richiesti. La cessazione in corso d’anno, cioè immediata, avviene solo al superamento di 100mila euro ai fini Iva e di 115mila euro ai fini delle imposte sui redditi.

Di conseguenza, per tutto il 2027 il contribuente del nostro esempio può continuare a emettere fatture senza addebito dell’Iva e ad assoggettare il reddito alla flat tax del 15% (o 5% per le nuove attività). Dall’anno successivo, però, pur continuando a beneficiare dell’imposta sostitutiva sul reddito forfettizzato, sarà costretto ad applicare l’Iva per tutto l’esercizio, avendo superato la soglia di guardia degli 85mila euro. In pratica, a meno che non arrivi una deroga dalla Ue, dal 2028 dovrà emettere fatture con addebito dell’Iva secondo le aliquote previste per le singole operazioni; esercitare il diritto alla detrazione dell’imposta sugli acquisti; effettuare le liquidazioni periodiche; presentare la dichiarazione Iva annuale.

Un aspetto particolarmente interessante è il diverso trattamento dei costi ai fini Iva e delle imposte sui redditi.

L’Iva esposta dai fornitori diventa detraibile, purché siano rispettati i requisiti di inerenza e le ordinarie condizioni tipiche del regime (Dpr 633/72). Ma le fatture di acquisto, pur rilevando ai fini della detrazione dell’Iva, non consentono alcuna deduzione analitica del relativo costo.